Výhody krátkodobého prenájmu vozidiel pri zmene odpočtu DPH od roku 2026

Od 1. januára 2026 sa v Slovensku obmedzí odpočet DPH na osobné vozidlá na 50 %. V tomto článku vysvetlíme, prečo by mohli podniky zvážiť krátkodobý prenájom áut ako efektívnu stratégiu na optimalizáciu nákladov a DPH.

Od 1. januára 2026 vstupujú do platnosti významné zmeny v odpočte DPH pre osobné motorové vozidlá v Slovenskej republike. Podľa nového znenia zákona o DPH bude odpočet vstupnej DPH pri vozidlách kategórie M1 (osobné autá) a niektorých motocyklov obmedzený na 50 %, ak sa vozidlo využíva čiastočne na súkromné účely. Forvis Mazars+2Accace+2

To prináša pre podniky vyššie náklady a zložitejšiu evidenciu. Avšak krátkodobý prenájom vozidiel (“short-term rental”) sa javí ako atraktívna možnosť, ako tieto zmeny obísť alebo minimalizovať ich negatívne dopady.

Čo sa mení od 2026 – zmena pravidiel pre DPH

1. 50 % odpočet DPH
   • Nové pravidlá obmedzujú odpočet DPH na 50 % pri kúpe, prenájme (okrem krátkodobého), prevádzke vozidla (palivo, opravy, údržba) pre vozidlá používané čiastočne súkromne. KPMG Slovakia+2Forvis Mazars+2
   • Cieľom je znížiť administratívnu záťaž a obmedziť zneužívanie odpočtov. LeitnerLeitner Slovakia+1
2. Výnimky z obmedzenia
   • Plný odpočet (100 %) bude možný pre vozidlá, ktoré sú výhradne podnikové, pričom podnik musí viesť podrobné elektronické záznamy o každom jazde (najazdené km, účel, trasa, vodič atď.). KPMG Slovakia+1
   • Výnimka sa vzťahuje aj na vozidlá využívané na krátkodobý prenájom (do 30 dní), taxi služby, autoškoly, demonštračné alebo testovacie vozidlá a náhradné vozidlá. Grant Thornton Slovensko+2LeitnerLeitner Slovakia+2
3. Zrušenie súčasného režimu 80/20
   • Podľa nových pravidiel sa ruší doterajší systém, kde bolo možné uplatniť odpočet DPH 80 % na palivo bez detailnej evidencie. Accace
   • Nahrádza ho jednotný 50%-ný paušálny odpočet, ak sa nevedú spoľahlivé záznamy. Accace+1

Výhody krátkodobého prenájmu (short-term rental) v tomto kontexte

Vďaka výnimke, ktorá ponecháva plný odpočet DPH pre vozidlá využívané v krátkodobom prenájme, sa prenájom môže stať strategickým nástrojom pre podniky:

1. Plný (100 %) odpočet DPH
   • Krátkodobý prenájom (napr. do 30 dní) spadá pod výnimku, a preto podnik môže uplatniť 100-percentný odpočet DPH na prenájom vozidla. Grant Thornton Slovensko
   • To je veľká výhoda v porovnaní s kúpou alebo dlhodobým prenájmom, kde by bol odpočet iba 50 %.
2. Flexibilita a optimalizácia nákladov
   • Namiesto držania firemného vozového parku, ktorý je čiastočne využívaný súkromne, môže firma využívať vozidlá len keď ich potrebuje.
   • Krátkodobý prenájom eliminuje náklady spojené s vlastníctvom: servis, palivo, poistenie, odpisy.
3. Znížené riziko administratívnej záťaže
   • Pri krátkodobom nájme nie je nevyhnutná komplexná evidencia jázd ako pri vozidle vyhradenom výhradne na podnikanie.
   • Menej záznamov = nižšia administratíva + nižšie riziko sankcií.
4. Daňová predvídateľnosť
   • S 100 % odpočtom DPH sú náklady jasnejšie. Nižšie riziko neočakávaných daňových doplatkov.
   • Firmy môžu lepšie plánovať cash-flow, pretože daňová záťaž je stabilnejšia.
5. Možnosť sezónneho využívania
   • Ak firma potrebuje autá len v určitých obdobiach (napr. projekty, sezóny), krátkodobý prenájom umožňuje škálovať “do výšky a dole” bez nutnosti trvalého záväzku vo vlastníctve.

Potenciálne úvahy a riziká

Samozrejme, krátkodobý prenájom nie je univerzálne riešenie – je dôležité zvážiť aj možné nevýhody:

• Vyššia hodinová alebo denná sadzba prenájmu v porovnaní s dlhodobým prenájmom alebo leasingom.
• Časté prenájmy môžu viesť k logistickým výzvam (rezervácie vozidiel, dostupnosť).
• Potreba preveriť podmienky prenajímateľov (napr. limity km, poistenie, poplatky za poškodenie).
• Aj keď je odpočet DPH 100 %, stále sú náklady spojené s využívaním (palivo, poplatky).

Praktické odporúčania pre podniky

1. Preverte vaše plány nákupu vozidiel
   • Ak firma uvažovala o kúpe áut na roky 2026 a ďalej, zvážte či by nebolo výhodnejšie spojiť to s krátkodobým prenájmom.
   • Možno oplatí kúpu odložiť alebo zrevidovať odhadovaný pomer súkromného a pracovného využitia.
2. Analyzujte potreby pohyblivosti
   • Koľko vozidiel skutočne potrebujete súbežne?
   • Existujú obdobia s menšou potrebou (napr. sviatky, prázdniny), kedy by ste mohli minimalizovať flotilu a prenajať len v prípade potreby?
3. Vyberte spoľahlivého prenajímateľa
   • Skontrolujte ponuky krátkodobého prenájmu od spoľahlivých firiem.
   • Dajte pozor na poistné, poistenie, limity najazdených kilometrov, podmienky údržby a vrátenia vozidla.
4. Konzultujte s daňovými poradcami
   • Každý podnik je iný – odporúča sa konzultovať s daňovým expertom, aby ste optimalizovali DPH a minimalizovali daňové riziká.
   • Môže byť užitočné modelovať scenáre: porovnať náklady a DPH pri kúpe, dlhodobom prenájme versus krátkodobom prenájme.

Zmeny v odpočte DPH, ktoré vstúpia do platnosti od roku 2026, predstavujú pre mnohé podniky významnú výzvu. Obmedzenie odpočtu na 50 % pri vozidlách s čiastočným súkromným využitím môže výrazne zvýšiť náklady. Na druhej strane, krátkodobý prenájom vozidiel sa javí ako pragmatické a daňovo výhodné riešenie — umožňuje plný odpočet DPH, minimalizuje administratívne nároky a poskytuje flexibilitu.

Pre podniky, ktoré dokážu efektívne plánovať svoje potreby mobility a optimalizovať využitie vozidiel, môže byť krátkodobý prenájom strategickým nástrojom na zvládnutie nových daňových pravidiel a ochranu cash-flow.